+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Признан доход от сдачи в аренду имущества

Комментарии Мустафаева Сабина Добрый вечер. По личной практики знаю, что та сумма, которую записывают в накладных не вяжется порою с реальной суммой аренды. Занижают сумму,чтобы не платить больше. Если б государство рассмотрело некоторые правила в данном вопросе, таких махинаций было б меньше.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Не вдаваясь в гражданско-правовой аспект, в настоящей статье будут рассмотрены особенности и специфика бухгалтерского учета и налогообложения арендных операций. Напомним, что вышедшее 1 июня г.

Аренда офисов для предприятий в бухгалтерии

Не вдаваясь в гражданско-правовой аспект, в настоящей статье будут рассмотрены особенности и специфика бухгалтерского учета и налогообложения арендных операций. Напомним, что вышедшее 1 июня г. Также не подлежит государственной регистрации и право аренды, вытекающее из договоров, заключенных на срок менее года см.

В договоре арендодатель и арендатор могут указать, кто какие расходы несет по поддержанию арендованного помещения в пригодном состоянии капитальный ремонт, текущий. Если же в договоре нет подобных оговорок, в соответствии с ГК РФ ст.

Как увидим в дальнейшем, порядок распределения обязанностей по поддержанию арендованного имущества и несения расходов по нему весьма важен с точки зрения налогообложения, правильное оформление договора в дальнейшем может существенно облегчить бухгалтерам жизнь. В целях обобщения, назовем рассмотренный выше вариант также видом деятельности.

Если сдача в аренду не является видом деятельности организации в т. Что касается расходов, связанных с содержанием имущества, сданного в аренду, их отражение в бухгалтерском учете также зависит от того, является ли аренда отдельным видом деятельности или нет.

В случае, когда доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в составе операционных доходов, необходимо обратить внимание на следующее: В соответствии с пунктом 2.

Организациям при определении конечного финансового результата, необходимо учитывать то важное обстоятельство, что для целей налогообложения доходы от внереализационных операционных операций должны уменьшаться на сумму расходов по этим операциям.

Пунктом 6 статьи 2 этого закона определено, что в состав доходов расходов от внереализационных операций включаются доходы расходы от операций, непосредственно не связанных с производством продукции работ, услуг и ее реализацией.

Далее, пунктом 13 Положения о составе затрат установлено, что конечный финансовый результат прибыль или убыток слагается из финансового результата от реализации продукции работ, услуг , основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

При этом порядок определения финансового результата от реализации продукции работ, услуг и финансового результата от реализации основных средств и доходов от внереализационных операций различен.

Так выручка от реализации продукции работ, услуг определяется исходя из избранной налогоплательщиком учетной политики по мере ее оплаты либо по мере отгрузки продукции выполнения работ, услуг и предъявления покупателю заказчику расчетных документов. Определение финансового результата по внереализационным доходам расходам не ставится в такую зависимость.

Обратимся к нормам статьи 5 Закона РФ от Между тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 38 НК РФ объектами налогообложения являются не только операции по реализации товаров работ, услуг и стоимость реализуемых товаров выполненных работ, оказанных услуг , но и доход. Сдача имущества в аренду для целей налогообложения может быть признана услугой только при наличии прямого на то указания в конкретной норме по конкретному налогу.

Как следует из пункта 1 статьи 11 НК РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

К таким действиям деятельности отнесены услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению, туристическому обслуживанию и иные.

Услугой для целей налогообложения также признается деятельность пункт 5 статьи 38 НК РФ. Сдача имущества в аренду в ГК РФ рассматривается как совершенно иной, самостоятельный вид обязательств, наряду с куплей-продажей, меной, дарением, рентой, подрядом и др.

Как уже указывалось, согласно статье ГК РФ по договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Очевидна различная правовая природа и цели договора возмездного оказания услуг и договора на сдачу имущества в аренду.

При возмездном оказании услуг организацией, оказывающей услуги, должны быть совершены обусловленные договором действия деятельность и именно за выполнение этих действий деятельности производится оплата. При сдаче имущества в аренду арендодатель передает имущество во временное пользование, но получаемая им плата - это плата за пользование этим имуществом арендатором в течение определенного в договоре периода времени, а не за передачу имущества, то есть совершение арендодателем действий деятельности по передаче имущества.

Учет и налогообложение у арендатора При аренде помещений под производственные нужды арендатор может отнести арендную плату на себестоимость продукции в соответствии с пп. При этом арендатору необходимо иметь в виду следующее: В соответствии с пп. Постановлениями Президиума Высшего Арбитражного Суда от Учитывая изложенное, расходы арендатора по арендной плате и содержанию нежилого помещения, полученного в аренду от физического лица, не являющегося предпринимателем, не относятся на себестоимость продукции работ, услуг арендатора, учитываемой для целей налогообложения.

Однако в настоящее время появились прецеденты вынесения арбитражными судами решений, согласно которым не имеет значения, кто является арендодателем имущества: Приказов Минфина РФ от Законодательством о налогах и сборах не обусловлена возможность включения в расходы отнесения на себестоимость продукции, работ, услуг затрат по поддержанию в рабочем состоянии основных производственных фондов тем, как данное средство учитывалось у арендодателя - другого налогоплательщика.

Правовой статус арендодателя юридическое или физическое лицо, физическое лицо со статусом предпринимателя или без такового также не имеет значения при проверке правомерности включения в расходную часть затрат, связанных с извлечением налогооблагаемого дохода.

В связи с этим, ограничение прав налогоплательщика в зависимости от того, кто является арендодателем не является правомерным. Данная позиция отражена в постановлениях Федеральных арбитражных судов по округам, в частности: Это и суммы амортизационных отчислений, и коммунальные платежи и прочие расходы, непосредственно связанные с оплатой и содержанием имущества, сданного в аренду.

На практике распространено 2 варианта оплаты коммунальных платежей: Когда же арендодатель вправе оказывать коммунальные услуги? Как известно, отношения по энергоснабжению регулируются статьями. При этом согласно ст. Данную деятельность вполне резонно рассматривать как еще один вид деятельности арендодателя.

И если в отношении самой аренды порой существует выбор: Соответственно, в данном случае расходы по коммунальным платежам самого арендодателя — расходы по обычным видам деятельности.

На самом деле ГК РФ не позволяет сделать однозначный вывод, что происходит по сути при передаче энергии субабоненту абонентом. Абонент получает в собственность определенное количество энергии, а затем передает ее субабоненту в собственность? Согласно новому Закону данный вид деятельности также лицензируется.

Положение о лицензировании деятельности по обеспечению работоспособности электрических и тепловых сетей утверждено постановлением Правительства РФ от При этом в п. Если арендодатель реализует энергию, полученную от энергоснабжающей организации, можно говорить о передаче энергии, однако, никаких других работ он не производит, специального оборудования для распределения и передачи энергии нет.

Тогда говорить однозначно о необходимости лицензирования нельзя. Все-таки, лицензирование обоснованно, когда осуществляется профессиональная деятельность в этой сфере. Арендодатель этим не занимается. Он предоставляет право пользоваться полученной энергией арендатору постольку, поскольку это необходимо в целях содержания арендованного имущества.

Итак, мы рассмотрели порядок отражения операций по аренде у арендодателя с точки зрения позиции, предложенной налоговыми органами, а именно отражение полученных коммунальных платежей на 46 90 счете. Обоснуем возможность иного подхода. Арендодатель - комиссионер действует от своего имени, но за счет арендатора.

Также он участвует в расчетах. Грубо это можно сравнить с закупкой товара для покупателя по договору комиссии в данном случае товаром является непосредственно энергия — тепловая, электрическая, газ. Переменная часть формируется арендодателем на основании счетов, выставленных энергоснабжающими организациями и оператором связи.

С точки зрения гражданского законодательства стороны по своему усмотрению могут установить порядок определения цены договора. Но тогда не стоит говорить вообще о коммунальных платежах, они лишь являются критерием при определении переменной части, а сформированная сумма есть не что иное, как арендная плата и отражается либо на счет 46 90 либо на счете 80 91 — см.

Согласно ФЗ от 16 февраля г. Соответственно, арендодатель может отражать полученную от арендатора плату за телефонные переговоры через 46 90 счет только при деятельности в области предоставления услуг связи на основании соответствующей лицензии, чего, как правило, нет у арендодателя.

В письме Госналогслужбы РФ от Права и обязанности сторон по договору могут передаваться другим лицам только в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и настоящими Правилами.

Что это за порядок — пока не совсем понятно. В самих Правилах указан порядок переоформления договора только для граждан. Арендатор Говоря о специфике отражения оплаты коммунальных платежей у арендатора, можно сказать следующее: Поскольку вопрос связан напрямую с уменьшением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, налоговые органы уделяют очень пристальное внимание вопросу о возможности включения сумм коммунальных платежей, выставленных в возмещение соответствующих расходов арендодателя в соответствии с условиями договора аренды сверх арендной платы.

Если указанные платежи не выделяются отдельной строкой отдельным счетом , а входят в арендную плату, то коммунальные платежи в составе арендной платы включаются в себестоимость продукции. Следуя указанному письму и ряду других, налоговые органы принимали отнесение на затраты коммунальных платежей арендатором только в том случае, когда арендатор заключал напрямую договоры с энергоснабжающими и др.

В свою очередь эти организации не особенно спешили заключать договоры с арендаторами.

Сдача имущества по новому стандарту «Аренда»: трудности бухгалтера и пути их решения

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме. Операционная и финансовая аренда Стандартом предусмотрено два вида аренды: К финансовой аренде чаще всего относится передача Возвращение арендатором объекта основных средств Сотрудники используют личный транспорт в служебных целях:

Договор аренды с правом выкупа

Бухгалтерский и налоговый учет" Красноперова О. По этому договору арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Широкое распространение договора аренды обусловило возникновение массы проблемных ситуаций, касающихся арендных отношений в области налогообложения и бухгалтерского учета.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ипотека и доход от аренды квартир

Договор аренды федерального недвижимого имущества должен заключаться по рекомендуемой форме, которая доведена письмом Росимущества от Рекомендованная форма содержит в качестве условий договора: Кроме того, рекомендованной формой установлено, что размер арендной платы и порядок ее оплаты могут быть изменены арендодателем в одностороннем порядке не чаще одного раза в год путем направления арендодателем соответствующего уведомления. Новый размер арендной платы определяется на основании отчета об оценке либо в соответствии с величиной коэффициента инфляции, зафиксированной в ежегодном федеральном законе о федеральном бюджете.

То есть арендодатель временно передает права пользования пользования и владения имуществом другому лицу — арендатору.

Арендные платежи организация-арендатор может учитывать: НДФЛ В общем случае организация индивидуальный предприниматель при выплате доходов гражданину по договору аренды признается налоговым агентом и должна исполнять его обязанности. Это правило действует независимо от применяемой системы налогообложения.

Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду

Фирма может сдать свое имущество в аренду. Суммы арендной платы, причитающиеся ей от арендаторов, в бухучете отражают в составе операционных доходов, если выполнены два условия: Если указанные выше условия не выполнены, то доходы от аренды отразите в составе выручки от реализации.

Финансируемая аренда по свой сути является формой долгосрочного кредитования арендатора. При финансируемой аренде помимо выплат финансовой платы и погашения обязательства, арендатор начисляет амортизацию по арендованным ОС исходя из учетной политики, принятой в отношении амортизации, применяемой к собственным ОС, Если нет уверенности в том, что к концу срока аренды право собственности на арендуемый актив перейдет к арендатору, то амортизация должна быть начислена в течение более короткого из двух следующих периодов; срока аренды или срока его полезного использования.

Учет аренды недвижимости у гражданина

Поступила арендная плата на лицевой счет учреждения 2. О порядке отражения в бухучете операций по начислению и уплате этих налогов см.: Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и уплату налога на прибыль; Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении. Из рекомендации Доходы и расходы будущих периодов — что относят и как учитывают Доходы и расходы будущих периодов учреждения учитывают обособленно. Узнайте из подборки, какие операции относить к будущим периодам, как их правильно учесть и отразить в отчетности.

Бухгалтерский учет договора аренды

Учет договора аренды зависит от того, является ли аренда предметом деятельности арендодателя. При поступлении основных средств делается запись: Дебет — Получены основные средства от арендодателя. После окончания сроков договора или при досрочном его расторжении при передаче арендованного имущества арендодателю при учете договора аренды делается обратная запись: Кредит — Арендованные основные средства возвращены арендодателю. Арендованное имущество может использоваться как для производственных, так и для непроизводственных целей, в зависимости от этого в учете договора аренды расходы по арендной плате включаются в состав себестоимости либо отражаются как прочие расходы.

Дебет 01 с/сч «Имущество переданное в аренду» Кредит 01 – Имущество арендодателя, то используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аренда: учет и налогообложение

Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - отнесение на налоговые вычеты НДС, относящегося к произведенным арендодателем расходам; Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - получение арендной платы от арендатора. Включение арендной платы в состав внереализационных доходов в бухгалтерском учете арендодателя отражается следующим образом: Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" - отражение сумм арендной платы; Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 2 "Прочие расходы" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Налог на добавленную стоимость" - начисление задолженности перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость по арендной плате на основании счета-фактуры; Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 26 "Общехозяйственные расходы" Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - получение арендной платы от арендатора. При получении арендной платы разовым платежом за весь период действия договора аренды, арендодатель должен ее учитывать в соответствии с планом счетов на счете 98 "Доходы будущих периодов".

"Аренда. Бухгалтерский и налоговый учет" (Красноперова О.А.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)

.

.

Отражение на счетах предоплаты за аренду помещения

.

.

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. rescuperde

    Пишите Ваши ответы в комментариях

  2. Моисей

    Считаю,что нужно сначала привлекать, разъяснять права, а затем допрашивать. Протокол Допроса без привлечения не допустим в качестве доказательства.

  3. mayspigepros1982

    В нашей стране если есть человек, то и статья для него найдется, никто от этого не застрахован.

  4. Любава

    Удачи тебе и процветания!

  5. Кирилл

    А если я зарабатываю на Youtube и вывожу каждую неделю по 100 на карту приватбанка на физическое лицо! Могут быть проблемы?

  6. Антонина

    Россия, воспрянь своим духом безсмертным!

  7. Амвросий

    А сколько стоят услуги по консультации?

  8. Христофор

    Теперь у меня и глаза выразительные.